2019减税已超5400亿元 中低收入者税负减轻

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[ 暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,免除汇算清缴义务。 ]

今年个人所得税(下称“个税”)减税已超5400亿元,中低收入者税负明显减轻。而在新的个税体制下,全年结束后需要汇总个人的相关收入重新算账计税,这被称为汇算清缴。

个税汇算清缴直接关系到老百姓的钱袋子,因此备受关注。对绝大部分只有工资薪金收入的工薪族来说,此前全年预扣预缴税额与最终汇算清缴税额基本一致。而对收入来源较多的个人,如果最终汇算清缴额小于预扣预缴额,那就需要申请退税,反之则需要补税。

第一财经记者从知情人士处了解到,个税汇算清缴涉及近1亿人,其中将以退税居多,退税金额将超过补税金额,这意味着个税汇算清缴将产生最后一波减税效应。即便补税,与个税改革前相比,相当一部分人税负依然会减轻,补税不完全等于增负。

近日,国务院常务会议还明确,暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,免除汇算清缴义务。

多位财税专家告诉第一财经记者,这一举措的目的就是为了减轻纳税人申报纳税负担,中低收入纳税人税负有望进一步减轻。不久后,个税汇算清缴具体办法将公开征求社会意见。

汇算清缴多退少补

大多数个人已经在每个月由公司预扣预缴了个税,为何全年结束后还需要汇算清缴呢?这主要与2019年新个税法相关。

新一轮个税改革不仅让不少纳税人比之前交更少的税,增加了收入,个税体制本身也有了根本性变化。

比如,个税首次引入了综合税制,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并为综合所得,适用新的税率表,按年计税。

但为了确保个税收入及时进入国库,个人的工资薪金收入按照最新的税率表采用累计预扣法,每个月由单位预扣预缴给税务部门。但劳务报酬、稿酬、特许权使用费仍按照个税改革前的老办法分类计税。

因此,一年结束后,纳税人需要将这四项收入合并,按照新税率算出最终应该缴纳的税额。如果个人之前由单位预扣预缴税额大于汇算清缴最终税额,那么多交的税经申请后,税务局将予以退还,反之则需要纳税人补缴。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经记者,以前分类个税体制下,各项收入都按月或按次来缴纳,不需要汇算清缴。而这次个税改革采取了综合与分类相结合的新个税体制,综合税制需要综合四项收入来按年纳税,因此必须汇算清缴才能确定最终税额。

在世界上绝大多数采取个税综合税制的国家,纳税人第二年都需要汇算清缴,这是纳税人的义务。明年3月至6月,中国个税纳税人也首次迎来汇算清缴。纳税人需要填写相关信息,汇总各项收入确定最终纳税额,向税务机关办理纳税申报。

“如果不进行汇算清缴,有的人多交了个税,有的人少交了个税,就存在不公平。因此汇算清缴是实现税负公平的需要,也确保了个税综合税制能发挥收入调节功能,调节收入差距,促进社会公平。”施正文说。

补税金额较小将豁免

个税汇算清缴需要纳税人相对熟悉个税法律,具备一定专业性,能够计算出自己应纳税额,甚至在一些特殊情况下可能需要纳税人去办税大厅解决。

为了降低纳税人汇算清缴申报负担,国务院决定,暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,免除汇算清缴义务。

这意味着,未来两年,个人如果汇总计算全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入,不超过12万元,就没有向税务局办理汇算清缴义务。

北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经记者,综合所得收入不超过12万元不用汇算清缴,目的是减轻纳税人遵从成本。

施正文分析,年度补税金额较低的纳税人不仅免除汇算清缴义务,同时也不用再补缴税额。免补税金额具体是多少还需要等汇算清缴具体办法出台后才知道,但一定不会高,可能就一两百元。这样做的目的是便于纳税人遵从,减轻中低收入者个人税负,确保新个税制度更好地得到实施,而且由于金额较小对公平性影响也不大。

其实,国外一些国家也豁免了较低金额的个税补缴义务,比如荷兰将这个金额设置在46欧元,英国定在约20英镑。总体来看,这个金额设置都不高,折合成人民币多在200元左右。

具体举例来说,刘先生全年工资薪金收入8.5万元,但取得了两笔800元的劳务报酬,由于劳务报酬个税起征点是800元以上,因此这两笔费用不用交税,但是年终汇算清缴时,总计1600元劳务费纳入综合所得,将适用3%的最低税率,全年需要补交48元个税。

假如最终汇算清缴办法设定的免补税金额超过48元,对刘先生来说就不用再补缴这笔小额税款了。

退税多于补税

为了降低个人预扣预缴税额与汇算清缴税额之差,今年工资薪金采取了累计扣除法。这种计税方法相当于每个月都在对前几个月的个人收入进行汇算清缴,最大的优势就是对收入来源只有工资薪金的个人来说,预扣预缴税额基本等于汇算清缴税额。

而对于收入来源较多、收入不均衡的个人来说,可能面临着汇算清缴退税或补税的情形。但施正文分析,在新的个税体制下,明年汇算清缴退税人数将明显多于补税人数。

“不少在企业工作的纳税人,收入变化大,有的月份收入比较高存在预扣预缴个税,但全年来看总收入不超过6万元,实际不用交税,税务局就需要退还此前预扣预缴的个税。因此,纳税人退税数量大于补税人群,补税人群可能主要集中在收入来源较多的高收入人群。”施正文说。

还有些工薪族,为了保护个人隐私等原因,全年单位预扣预缴时没有申报六项专项附加扣除,而在年终汇缴时再填报相关扣除项目,这也会导致税务局需要退税给个人。

需要指出的是,退税是个人权利,因此需要纳税人主动汇算清缴,向税务局申报退税。

第一财经记者了解到,未来税务总局开发的个税APP将增加汇算清缴功能,通过各种技术手段,比如通过自动填报相关确定信息,自动计算税额,方便纳税人便捷办理汇算清缴业务。另外,个人也可以委托单位帮助办理汇算清缴业务。

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